【现金流量表手工编制方法和计算公式】现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入与流出情况。手工编制现金流量表是一项基础但重要的财务工作，尤其在没有专业财务软件支持的情况下，掌握其编制方法和相关计算公式尤为重要。
以下是现金流量表手工编制的基本方法和常用计算公式，以加表格的形式进行展示。
一、现金流量表手工编制的基本思路
现金流量表主要包括以下三个部分：
1. 经营活动产生的现金流量
2. 投资活动产生的现金流量
3. 筹资活动产生的现金流量
手工编制时，主要依据资产负债表、利润表及相关会计记录，通过调整非现金项目和变动项目，计算出各项目的现金净额。
二、现金流量表手工编制的主要步骤
| 步骤 | 内容说明 |
| 1 | 收集资料：包括资产负债表、利润表、现金日记账、银行对账单等 |
| 2 | 确定现金及现金等价物的范围 |
| 3 | 分类各项现金流入与流出：分为经营、投资、筹资三类 |
| 4 | 调整非现金项目（如折旧、摊销、资产处置损益等） |
| 5 | 计算各项目的现金净额 |
| 6 | 汇总形成完整的现金流量表 |
三、常用计算公式
（一）经营活动现金流量
1. 销售商品、提供劳务收到的现金
= 主营业务收入 + 应收账款期末余额 - 应收账款期初余额 + 预收账款期末余额 - 预收账款期初余额
2. 购买商品、接受劳务支付的现金
= 主营业务成本 + 存货期末余额 - 存货期初余额 + 应付账款期末余额 - 应付账款期初余额 - 预付账款期末余额 + 预付账款期初余额
3. 支付给职工以及为职工支付的现金
= 工资及福利支出 + 社保费用 + 其他职工相关支出
4. 支付的各项税费
= 实际缴纳的增值税、所得税等税费
（二）投资活动现金流量
1. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
= 固定资产增加额 + 无形资产增加额 + 在建工程增加额
2. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金
= 处置收入 - 相关费用
（三）筹资活动现金流量
1. 吸收投资收到的现金
= 实收资本增加额 + 资本公积增加额
2. 借款收到的现金
= 长期借款、短期借款增加额
3. 偿还债务支付的现金
= 偿还的本金 + 利息支出
4. 分配股利、利润或偿付利息支付的现金
= 实际支付的股利 + 利息支出
四、现金流量表结构示例（简化）
| 项目 | 金额（元） |
| 一、经营活动产生的现金流量净额 | 100,000 |
| 二、投资活动产生的现金流量净额 | -50,000 |
| 三、筹资活动产生的现金流量净额 | 30,000 |
| 四、现金及现金等价物净增加额 | 80,000 |
五、注意事项
- 编制时应确保数据来源准确，避免重复或遗漏；
- 需注意“现金”与“现金等价物”的区分；
- 对于非现金交易，需进行适当调整；
- 定期核对银行对账单，确保账实一致。
通过以上方法和公式，可以较为系统地完成现金流量表的手工编制工作。虽然过程较为繁琐，但有助于加深对企业资金流动的理解，提升财务管理能力。
