【什么叫纳税调增调减】在企业所得税的计算过程中，会计利润与应纳税所得额之间常常存在差异。这种差异主要来源于会计准则与税法规定的不同。为了准确计算企业应缴纳的企业所得税，需要对会计利润进行调整，这种调整被称为“纳税调增调减”。
一、纳税调增与调减的定义
- 纳税调增：指企业在计算应纳税所得额时，需要将会计利润中不符合税法规定的部分进行增加，以符合税法的要求。常见的调增项目包括：超过税法规定标准的职工薪酬、广告费、业务招待费等。
- 纳税调减：指企业在计算应纳税所得额时，需要将会计利润中可以按税法规定扣除的部分进行减少，以符合税法的要求。常见的调减项目包括：免税收入、不征税收入、资产减值准备等。
二、常见纳税调增调减项目对比表
| 项目 | 会计处理 | 税法处理 | 是否调增/调减 | 说明 |
| 职工福利费 | 按实际发生额计入成本 | 不超过工资总额14%的部分可扣除 | 调增 | 超过部分不得税前扣除 |
| 广告费 | 按实际发生额计入费用 | 一般不超过当年销售收入的15% | 调增 | 超过部分可结转以后年度 |
| 业务招待费 | 按实际发生额计入费用 | 按发生额的60%扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰ | 调增 | 超过部分不得税前扣除 |
| 公益性捐赠支出 | 按实际发生额计入费用 | 不超过年度利润总额12%的部分可扣除 | 调增 | 超过部分可结转以后三年 |
| 资产减值准备 | 计提并计入当期损益 | 不得税前扣除 | 调增 | 会计上计提，税法不认可 |
| 免税收入 | 计入会计利润 | 不计入应纳税所得额 | 调减 | 如国债利息收入等 |
| 不征税收入 | 计入会计利润 | 不计入应纳税所得额 | 调减 | 如财政拨款等 |
| 员工教育经费 | 按实际发生额计入费用 | 不超过工资总额8%的部分可扣除 | 调增 | 超过部分可结转以后年度 |
三、纳税调增调减的意义
纳税调增调减是企业进行税务筹划的重要依据之一，有助于：
- 准确计算企业应纳所得税；
- 合理控制税务风险；
- 提高财务信息的透明度和合规性；
- 为后续税务申报提供数据支持。
四、总结
纳税调增调减是会计利润与应纳税所得额之间的调节过程，目的是使企业的财务数据更符合税法要求。通过了解常见的调增调减项目，企业可以更好地掌握税务处理规则，从而在合法合规的前提下优化税务结构。
