【税金及附加计入什么科目】在企业日常会计核算中，“税金及附加”是一个常见的会计科目，主要用于核算企业在经营过程中所缴纳的与经营活动直接相关的税费。为了帮助企业财务人员更好地理解和处理这一科目，本文将对“税金及附加计入什么科目”进行总结，并通过表格形式清晰展示相关内容。
一、税金及附加的定义
“税金及附加”是指企业在日常经营活动中，除了增值税以外，所实际缴纳的其他税费支出。这些税费通常与企业的营业收入或产品销售直接相关，主要包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育附加等。
二、税金及附加应计入哪些科目？
根据《企业会计准则》的相关规定，“税金及附加”科目主要用于核算以下几种税费：
| 税费名称 | 计入科目 | 说明 |
| 消费税 | 税金及附加 | 适用于应税消费品的销售环节 |
| 城市维护建设税 | 税金及附加 | 根据企业所在地不同，税率有所不同 |
| 资源税 | 税金及附加 | 对开采自然资源的企业征收 |
| 教育费附加 | 税金及附加 | 依据企业缴纳的增值税和消费税计算 |
| 地方教育附加 | 税金及附加 | 由地方政府自行设定，用于教育支出 |
| 房产税、土地使用税 | 税金及附加 | 属于财产税类，计入税金及附加科目 |
> 注意： 增值税属于流转税，不计入“税金及附加”，而是计入“应交税费——应交增值税”。
三、税金及附加的会计处理
企业在发生相关税费时，应按照实际缴纳金额借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”或“应交税费”科目。例如：
- 借：税金及附加
- 贷：银行存款（或应交税费）
四、常见误区提醒
1. 混淆增值税与税金及附加：增值税是流转税，不属于税金及附加的范畴。
2. 误将所得税计入税金及附加：企业所得税应计入“所得税费用”，而非“税金及附加”。
3. 忽略地方性税费：如地方教育附加、残疾人保障金等，也应纳入税金及附加科目。
五、总结
“税金及附加”是企业经营过程中除增值税外，需缴纳的其他税费支出的总称。正确理解并分类计入相关科目，有助于提高企业财务信息的准确性与合规性。建议财务人员在实际操作中结合企业具体业务情况，准确判断各项税费的归属科目。
附：税金及附加科目一览表
| 税费种类 | 是否计入税金及附加 | 说明 |
| 增值税 | 否 | 流转税，计入应交税费 |
| 消费税 | 是 | 应税消费品缴纳 |
| 城市维护建设税 | 是 | 按地区不同，税率不同 |
| 资源税 | 是 | 开采资源企业缴纳 |
| 教育费附加 | 是 | 以增值税和消费税为计税基础 |
| 地方教育附加 | 是 | 地方政府规定 |
| 房产税、土地使用税 | 是 | 财产税类，计入税金及附加 |
| 企业所得税 | 否 | 计入所得税费用 |
如需进一步了解某项税费的具体计算方式或会计分录，可参考当地税务政策或咨询专业会计师。
