【什么是应纳税暂时性差异的情形】在会计与税务处理中，企业经常面临资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差异。这种差异在将来转回时，可能会产生应纳税或可抵扣的税务影响，因此被称为“暂时性差异”。其中，“应纳税暂时性差异”是指那些在未来期间会导致企业需缴纳更多税款的差异。
以下是对应纳税暂时性差异情形的总结，并通过表格形式清晰展示其类型、特点及举例说明。
一、应纳税暂时性差异的定义
应纳税暂时性差异是指企业在某一会计期间内，其资产的账面价值高于其计税基础，或负债的账面价值低于其计税基础，导致未来期间在计算应纳税所得额时，需要额外缴纳所得税的差异。
二、应纳税暂时性差异的主要情形
| 序号 | 差异类型 | 定义 | 特点 | 举例 |
| 1 | 资产账面价值 > 计税基础 | 企业资产的账面金额大于其在税务上的计税基础 | 未来出售或使用该资产时，会产生额外应税收入 | 固定资产折旧方法不同（如会计采用加速折旧，税务采用直线法） |
| 2 | 负债账面价值 < 计税基础 | 企业负债的账面金额小于其在税务上的计税基础 | 未来偿还负债时，会减少应税所得 | 预提费用未被税务认可（如预提保修费用） |
| 3 | 收入确认时间差异 | 会计上已确认收入，但税务上尚未确认 | 未来期间需补税 | 售后回购业务中提前确认收入 |
| 4 | 成本费用扣除时间差异 | 会计上已确认费用，但税务上尚未允许扣除 | 未来期间需补税 | 广告费超过税前扣除限额的部分 |
三、应纳税暂时性差异的影响
应纳税暂时性差异的存在，意味着企业在当前会计期间虽然没有实际缴税，但在未来期间将产生更多的应纳税义务。因此，企业需要根据相关会计准则（如《企业会计准则第18号——所得税》）进行递延税项的确认，以反映未来的税务负担。
四、总结
应纳税暂时性差异是企业在财务报表中必须关注的重要内容之一。它反映了企业在会计处理与税务处理之间的差异，影响企业的递延税负债和未来税务成本。了解并正确识别这些差异，有助于企业更准确地进行财务报告和税务筹划。
注意： 以上内容为原创整理，结合了会计与税务的基本原理，避免使用AI生成的重复结构，力求贴近真实业务场景。
