在企业日常的税务处理中，留抵税额是一个经常被提及但又容易混淆的概念。对于财务人员来说，正确理解和处理留抵税额的会计分录，是确保账务准确、合规的重要环节。那么，“留抵税额怎么做分录”？本文将从概念出发，结合实际操作，详细讲解这一问题。

首先，我们需要明确什么是“留抵税额”。留抵税额指的是企业在一定时期内，已经取得的增值税专用发票等抵扣凭证，但由于当期应纳税额为负数（即销项税额小于进项税额），导致无法在当期抵扣完的那部分进项税额。这部分未抵扣的税额可以结转到以后期间继续抵扣。

接下来，我们来看“留抵税额怎么做分录”的具体会计处理方式。

在一般情况下，企业每月进行增值税申报时，如果出现留抵税额，会计处理主要体现在“应交税费—应交增值税（进项税额）”和“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”这两个科目之间。

例如，假设某企业本月发生进项税额为10万元，销项税额为6万元，则当期应纳税额为-4万元，即产生留抵税额4万元。此时，会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税（进项税额） 10万

贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 6万

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 4万

需要注意的是，这里的“转出未交增值税”并不是实际缴纳的税款，而是表示由于当期应纳税额为负，因此形成的留抵税额，需在后续期间进行抵扣。

此外，在实际操作中，有些企业可能会使用“应交税费—应交增值税（留抵税额）”这个科目来单独核算留抵税额。这种做法有助于更清晰地反映企业的税负情况，也便于后期税务检查和报表编制。

总结一下，“留抵税额怎么做分录”需要根据企业的实际情况和会计政策来确定。关键是要准确区分进项税额与销项税额，并合理处理因应纳税额为负而产生的留抵税额。建议企业在处理此类业务时，结合自身经营状况和税务规定，必要时咨询专业财税人员，以确保账务处理的准确性与合规性。

通过正确的会计处理，不仅可以帮助企业规范税务管理，还能有效降低潜在的税务风险，为企业健康发展提供有力支持。